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关于《国家税务总局宜春市税务局 宜春住房和城乡建设局关于发布宜春市中心城区2006—2020年土地增值税扣除项目金额标准的公告》的背景说明

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为便于纳税人和税务机关理解和执行,现对《国家税务总局宜春市税务局 宜春市住房和城乡建设局关于发布宜春市中心城区2006—2020年土地增值税部分扣除项目金额标准的公告》(以下简称《公告》)解读如下:

一、制订《公告》的背景及依据

为加强和规范宜春市中心城区土地增值税清算管理,根据《国家税务总局 建设部关于土地增值税征收管理有关问题的通知》(国税发〔1996〕48号)第二条规定“各级房地产管理部门……按照有关规定严格核算房地产的开发成本和费用,配合税务部门做好土地增值税扣除项目金额的审查工作,防止由于成本费用不实等原因造成土地增值税的流失”,以及《国家税务总局江西省税务局关于加强土地增值税清算工作的通知》(赣税函〔2019〕60号)第四条第一点规定“对纳税人申报房地产开发成本的凭证、资料不符合清算要求或不实的,各市(县、区)税务局可参照当地建设工程造价管理部门公布的定额资料,结合房屋结构、用途、区位等因素,具体制定包括“前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、开发间接费用”在内的房地产开发成本参考标准,据以计算扣除”,国家税务总局宜春市税务局和宜春市住房和城乡建设局联合制发了《公告》。

二、《标准》的适用范围

在宜春市中心城区工程项目土地增值税清算过程中,纳税人符合《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条核定征收条件的,税务机关通过适用本《标准》测算其“建筑安装、基础设施、精装修”工程造价,核定纳税人应纳税额。

《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条 纳税人有下列情形之一的,税务机关有权核定其应纳税额:

(一)依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的;

(二)依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的;

(三)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;

(四)虽设置账簿,但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以查账的;

(五)发生纳税义务,未按照规定的期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报的;

(六)纳税人申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的。

参照《宜春市中心城总体规划(2008—2030)》,宜春市中心城区包括袁州区、经济技术开发区、宜阳新区、明月山风景管理区。

三、《标准》的适用时间

税务机关通过本《标准》测算“建筑安装、基础设施、精装修”工程造价时,适用房产工程竣工期间所对应年度的《标准》金额。如竣工验收时间无对应工程造价的,按竣工验收年度向前追溯的原则,以最接近一个年度工程造价为准。

四、争议解决机制

纳税人对税务机关按照《标准》核定应纳税额有异议的,应当提供相关证据材料,经税务机关认定后,予以调整。上述相关证据材料包括但不限于设计(施工)图、工程量清单、装饰材料清单、绿化苗木清单等。

五、《公告》的执行时间

本公告自公布之日起施行。

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